Để tính thuế thu nhập doanh nghiệp, doanh nghiệp cần phải xác định được doanh thu. Xác định doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp như thế nào? Sau đây, Bravolaw sẽ giúp Quý khách hàng giải đáp thắc mắc về vấn đề “Xác định doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp”.
Căn cứ pháp lý:
Thông tư 78/2014/TT-BTC
Thông tư 96/2015/TT-BTC
1. Cách xác định doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp
Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là toàn bộ tiền bán hàng hóa, tiền gia công, tiền cung cấp dịch vụ. Bao gồm cả khoản trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp được hưởng. Không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
– Đối với doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế. Doanh thu chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng.
– Đối với doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp trên giá trị gia tăng. Doanh thu bao gồm cả thuế giá trị gia tăng.
– Trường hợp doanh nghiệp có hoạt động kinh doanh dịch vụ mà khách hàng trả tiền trước cho nhiều năm.
Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế được phân bổ cho số năm trả tiền trước. Hoặc được xác định theo doanh thu trả tiền một lần.
Trường hợp doanh nghiệp đang trong thời gian hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp. Việc xác định số thuế được ưu đãi sẽ căn cứ vào:
Tổng số thuế thu nhập doanh nghiệp của số năm trả tiền trước chia / Số năm bên thuê trả tiền trước.
=>>> Xem thêm Thuế môn bài là gì? Các bậc thuế hạn nộp thuế môn bài 2021
2. Thời điểm xác định doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp
- Đối với hoạt động bán hàng hoá
Là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng hàng hóa cho người mua.
- Đối với hoạt động cung ứng dịch vụ
Là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ cho người mua. Hoặc thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ.
Trường hợp thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ xảy ra trước thời điểm dịch vụ hoàn thành. Thì thời điểm xác định doanh thu tính thuế được tính theo thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ.
- Đối với hoạt động vận tải hàng không
Là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ vận chuyển cho người mua.
3. Một số trường hợp cụ thể
- Đối với hàng hóa, dịch vụ bán theo phương thức trả góp, trả chậm
Là tiền bán hàng hóa, dịch vụ trả tiền một lần, không bao gồm tiền lãi trả góp, tiền lãi trả chậm.
- Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi; tiêu dùng nội bộ. Không bao gồm hàng hóa, dịch vụ sử dụng để tiếp tục quá trình sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
Được xác định theo giá bán của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương trên thị trường tại thời điểm trao đổi; tiêu dùng nội bộ.
- Đối với hoạt động gia công hàng hóa
Là tiền thu về hoạt động gia công. Bao gồm cả tiền công, chi phí về nhiên liệu, động lực, vật liệu phụ và chi phí khác phục vụ cho việc gia công hàng hóa.
- Đối với hàng hóa của các đơn vị giao đại lý, ký gửi và nhận đại lý, ký gửi theo hợp đồng đại lý, ký gửi bán đúng giá hưởng hoa hồng
Được xác định như sau:
– Doanh nghiệp giao hàng hóa cho các đại lý (kể cả đại lý bán hàng đa cấp), ký gửi là tổng số tiền bán hàng hóa.
– Doanh nghiệp nhận làm đại lý, ký gửi bán hàng đúng giá quy định của doanh nghiệp giao đại lý, ký gửi là tiền hoa hồng được hưởng theo hợp đồng đại lý, ký gửi hàng hóa.
- Ngoài ra, còn có một vài trường hợp khác được quy định tại Thông tư số 78/2014/TT-BTC.
Trên đây là những thông tin cơ bản về tính thuế thu nhập doanh nghiệp. Để tránh các rủi ro pháp lý vui lòng liên hệ theo số 1900.6296 với Luật Bravolaw để được tư vấn nhé.